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【環林分享】醫院建設程序與資金環節控制重點都在這里

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建設程序環節控制重點

建設程序流程圖

一、開工前的審批程序

主要法律（規）依據：

《國務院關于投資體制改革的決定》(國發[2004]20號)

（一）通常建設項目開工前應取得十項建設程序文件：

1、項目建議書批復

2、可行性研究報告批復

3、初步設計（擴初設計-概算）批復

4、環境保護評價報告

5、土地使用許可證

6、資源利用許可證（如新型建材、水泥等）

7、安全生產許可證

8、城市規劃等許可證

9、開工報告（特殊情況政府審批）

10、施工許可證

（二）開工前常見建設程序問題表現形式及控制重點：

1、建設項目審批手續不齊全。

2、建設程序不合規。如：審批程序倒置、越權審批、肢解項目分批上報逃避審批。

3、工程項目邊勘察、邊設計、邊施工。

4、工程項目邊審批、邊設計、邊建設。

5、未按規定申領《施工許可證》。

（三）相應處理法規：

國務院辦公廳下發的《關于加強建設項目管理確保工程建設質量的通知》（國辦發明電[1998]15號）

二、竣工驗收階段程序

主要法律（規）依據：

1、建設部2000年頒發《房屋建筑工程和市政基礎設施工程竣工驗收暫行規定》

2、《建設工程質量管理條例》

（一）通常建設項目竣工驗收后，應具備9項竣工驗收文件：

1、施工單位的工程竣工報告

2、建設單位的驗收方案

3、過程記錄

4、工程竣工驗收報告（即質量評定）

5、規劃、消防、環保、綠化等4項行政主管單位的準許使用認可文件

6、報行政主管部門備案文件

7、固定資產移交手續

8、編制完整的建設項目檔案

9、檔案移交手續。

在實際工作中，對上述文件列表統計，審查驗收程序的合法（規）性和完整性。

（二）控制重點在于按設計施工圖詳細核對工程。常見問題：

1、未按規定程序實施完整驗收，包括批準的建設規模、數量、質量、消防、環保等驗收。

2、未按規定完成全部驗收或驗收不合格便投入使用。

3、質量備案無法通過（因其他驗收程序不完整）。

4、竣工檔案編制不完整。

5、未按規定辦理固定資產移交手續。

建設資金來源、使用和管理環節控制

一、建設資金的來源及到位環節

（一）主要來源

1、醫院自籌

2、銀行貸款

3、各級財政補助

4、其它渠道

（二）主要問題

1、銀行貸款到位由于與工程進度、合同支付進度不匹配，造成大量貸款階段性閑置，增大建設成本。

2、醫院自籌部分由于與運營資金管理不協調，不能及時調劑使用。

3、主管部門包括財政，由于受"打醬油錢不能買醋"思想制約，一方面部分項目資金閑置，一方面個別醫院項目急需資金不能使用。

4、土地等資產未盤活，加大項目投資等等。

（三）案例解析

根據2014年市發展和改革委員會批準的“市2014年市級建設財力投資計劃” ， XX醫院建設工程，總投資為4280萬元，其中：國家撥款80萬元，市級財力200萬元，自有資金4000萬元。又據市發改委批復，醫院學校自有建設資金通過置換原附屬單位土地（2個）自籌解決。

至審計時，上報完成投資4720萬元。實際到位資金為4810萬元，其中，國家撥款80萬元，醫院自有資金400萬元，銀行貸款4340萬元。

至2015年2月底，醫院建設工程工程成本中含有貸款利息為270萬元，剔除投資內部分前期資金應發生貸款利息75萬元外，其余195萬元貸款利息均因未按原計劃及時進行土地置換，自有資金無法及時足額到位，導致只能通過銀行貸款來籌措建設資金，形成超批準投資。

因建設單位財務人員執行合同不到位，預付工程款直接計入了成本（在建工程科目），在支付進度款過程中未按規定逐月抵扣，造成超進度付款。存在資金管理、使用風險。

二、資金管理和使用環節控制

（一）控制策略

1、要按工程及貨物合同的要求，嚴格履行，及時撥付資金；

2、資金支付要與施工現場管理，緊密配合；

3、大額資金動用嚴格履行程序；

4、除5%的質保金外，根據不同地區的情況，一般資金撥付總額要為決算審計預留10%左右的審減空間。

（二）案例解析

在對醫院工程竣工決算審計中，審計發現建設單位的報表中有長期投資，因該投資有限公司當初尚未進行經營活動，沒有經營收入，投資資金哪里來？

經審計追查發現自2003年5月XX醫院對賓館進行長期投資，投資金額1250萬元；2004年12月追加投資625萬元，合計1875萬元；均系工程建設款對進行長期投資。所挪用的工程建設款2007年9月才另外有關單位補充。于是審計對挪用工程款進行處理，并按銀行當期貸款利率計算建設資金占用費，沖減在建工程成本181.15萬元。

來源：第十七屆全國醫院建設大會——醫院基本建設管理專場論壇王耀慶演講實錄

演講嘉賓：王耀慶，河南省審計廳投資處處長

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